各位學(xué)員，大家好！今天我們來(lái)一起學(xué)習(xí)、探討一個(gè)非常帶有實(shí)務(wù)性的話題，這個(gè)話題是 “稅務(wù)合規(guī)和創(chuàng)新，企業(yè)家的新時(shí)代的機(jī)遇”。應(yīng)該說(shuō)稅務(wù)的課程，在 2024 年尤其是這幾個(gè)月，可以說(shuō)是非常的熱門(mén)。這個(gè)熱門(mén)有幾方面的原因：一方面，稅務(wù)的話題，是咱們很多企業(yè)家非常關(guān)心的話題，這是一個(gè)亙古不變的常識(shí)；更重要的一個(gè)原因是，在最近這幾個(gè)月里面，發(fā)生了很多很多的事情，這些事情給我們很多的警示，給我們很多的啟發(fā)。那正是基于這樣一個(gè)目的和目標(biāo)，我們今天選擇了這樣一個(gè)話題，來(lái)和大家進(jìn)行探討。
那我們今天的課題，主要分成兩個(gè)部分。第一個(gè)部分，我們會(huì)討論一些重要的稅務(wù)案例，我把它取了一個(gè)標(biāo)題，叫做 “顆粒歸倉(cāng)精神下，稅務(wù)嚴(yán)查案例的解讀”。接下來(lái)在這一部分，給大家講的所有的案例，都是來(lái)自于各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)公開(kāi)的案件。所以說(shuō)不存在任何編造案例的情況，我們所有的案例都是來(lái)自于稅務(wù)總局，或者是各地稅務(wù)局的官網(wǎng)，非常真實(shí)。甚至有一些案例，我直接放了稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)的截圖，來(lái)證明它的真實(shí)性。當(dāng)然針對(duì)這些案例，我也有一些解讀和大家來(lái)分享，這是我們講的第一部分。
那在第二部分的課程當(dāng)中，我會(huì)給大家重點(diǎn)介紹，在目前的稅收嚴(yán)征管的環(huán)境下面，咱們的企業(yè)家應(yīng)該怎樣去做一些應(yīng)對(duì)、處理一些應(yīng)急、進(jìn)行一些自救，我們會(huì)講這些實(shí)務(wù)性的話題。
那么在這里，在咱們開(kāi)始咱們的兩個(gè)話題的講解之前，我先明確幾件事情。第一件事情，那就是今天所講的所有的案例的解讀，都是來(lái)自于我個(gè)人的觀點(diǎn)，所以說(shuō)，僅供大家參考，這是第一個(gè)前提。第二個(gè)前提，大家一定要明確，就是我們所討論的所有的案例，所有的方法，優(yōu)化的方法也好，合規(guī)的方法也好，都是建立在稅法合規(guī)的基礎(chǔ)上。我們不存在任何的，說(shuō)這是一個(gè)灰色地帶，這是一個(gè)可左可右的一個(gè)情況，我們所有的內(nèi)容，都是建立在合規(guī)的基礎(chǔ)上。這個(gè)是咱們上課之前，給大家講的兩個(gè)前提。
好，我們正式開(kāi)始。首先我在我的講義的第一頁(yè)，就放了我們國(guó)務(wù)院 2023 年度的這個(gè)審計(jì)工作的一個(gè)報(bào)告。在審計(jì)工作報(bào)告當(dāng)中，我用黃色的高亮給大家標(biāo)注出了重點(diǎn)。這個(gè)高亮的內(nèi)容，就是在我們的這個(gè)審計(jì)的工作報(bào)告當(dāng)中，提出：這個(gè)我們現(xiàn)在存在一個(gè)什么情況，存在一個(gè)叫做征管不夠嚴(yán)格，制度漏洞。這個(gè)是什么意思？就是該收的稅沒(méi)有收全。在這里，我們的這個(gè)國(guó)務(wù)院，在這個(gè)審計(jì)工作報(bào)告里面，他提到了一些稅種，比如說(shuō)像個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅，他總的沒(méi)有收上來(lái)的稅款的這個(gè)金額，高達(dá)億級(jí)，可以說(shuō)高達(dá)百億級(jí)。比如說(shuō)大家這里看到 449.42 億，在這里又是 58.9 億，可以說(shuō)金額是非常大。
所以在這種情況下，咱們中國(guó)人做事情，喜歡先定一個(gè)基調(diào)。這個(gè)是什么基調(diào)？就是稅收少了。那這種情況下，稅收少會(huì)有一個(gè)什么情況？那就是我們要加大嚴(yán)查。這是一個(gè)總的基調(diào)。
另外，我們看下面我給大家標(biāo)注紅色的字體。這個(gè)紅色字體又提到什么，正是因?yàn)樯厦娴闹贫鹊穆┒矗捅O(jiān)管的不夠嚴(yán)格，我們要干嘛？我們要加大稅收的征管力度。這里給大家普及一個(gè)小知識(shí)，那就是在過(guò)往的年度里面，稅務(wù)機(jī)關(guān)非常強(qiáng)調(diào)什么？非常強(qiáng)調(diào)服務(wù)（非常強(qiáng)調(diào)服務(wù)），甚至我聽(tīng)說(shuō)，有一些稅務(wù)局，會(huì)讓納稅人給稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)來(lái)打分，就像我們?nèi)ベI東西一樣，有點(diǎn)像這個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的大眾點(diǎn)評(píng)網(wǎng)，哪個(gè)地方的稅務(wù)局服務(wù)得好，哪個(gè)地方稅務(wù)局服務(wù)得不好，他非常看重納稅人的服務(wù)評(píng)價(jià)。但是我可以告訴大家，一個(gè)可以說(shuō)是比較確切的消息，就是接下來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)弱化服務(wù)，注意我用的詞是弱化，我沒(méi)有說(shuō)不服務(wù)，我是用的是弱化。我們更進(jìn)一步要強(qiáng)調(diào)什么是監(jiān)管。
那這樣一種做法對(duì)不對(duì)？站在一個(gè)納稅人的角度，我覺(jué)得這樣的做法是完全正確的。為什么？因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)它是一個(gè)執(zhí)法部門(mén)，是一個(gè)監(jiān)管部門(mén)，它不是一個(gè)商家，它不需要你說(shuō)，你給他一個(gè)好評(píng)，說(shuō)這個(gè)稅務(wù)局的這個(gè)稅務(wù)專管員態(tài)度特別好。它不需要這樣，征稅讓所有的應(yīng)征的稅款顆粒歸倉(cāng)，顆粒歸到咱們國(guó)家的稅收的財(cái)政收入里面，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)職責(zé)。所以這一點(diǎn)我想大家一定要明確，我們要本著一個(gè)非常準(zhǔn)確、積極的態(tài)度，去看待這樣一件事情。
那么，這里我當(dāng)然放了一些內(nèi)容，比如說(shuō)像 “稅務(wù)查賬補(bǔ)稅，這不是要了這個(gè)小企業(yè)的命嗎”。我放了這些東西，這個(gè)東西是什么？這個(gè)東西是有一個(gè)納稅人，他在這個(gè)稅務(wù)局的官網(wǎng)上，提出一些抗議，說(shuō)我們小企業(yè)活不下去了，這個(gè)你還來(lái)查我們，是不是會(huì)導(dǎo)致我們?cè)趺礃印．?dāng)然咱們知道，稅務(wù)局官網(wǎng)的回答基本上是，基本上是沒(méi)有正面去回答這個(gè)問(wèn)題，只能說(shuō)一事一議。如果說(shuō)這件事情確確實(shí)實(shí)，你是不需要交稅的，甚至需要退稅的，咱們稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)為難你，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不可能為難你的。但是如果這件事情你應(yīng)該交稅，你本身就是欠稅，那么這個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度就是什么？就是你不要管你自己是什么情況，你就必須該交的稅把它交上來(lái)。這是兩碼事情。
曾經(jīng)在我們很多這個(gè)案例當(dāng)中，咱們中國(guó)大家知道，這個(gè)輿論的力量是很大的。說(shuō)這個(gè)企業(yè)怎么樣怎么樣，這個(gè)企業(yè)家以前捐助過(guò)很多的希望小學(xué)。這時(shí)候我在我自己朋友圈，就舉了個(gè)例子，就舉例子就什么，就好比一個(gè)殺人犯，好比一個(gè)殺人犯在法庭上說(shuō)，他曾經(jīng)是這個(gè)三八紅旗手，他法庭上說(shuō)，他曾經(jīng)是一個(gè)高校的一個(gè)德高望重的教授，這個(gè)跟他殺人沒(méi)有任何的關(guān)系。所以稅款也是一樣的道理，如果你有欠稅，這個(gè)我提醒大家，如果有欠稅，不要找任何理由，該補(bǔ)的稅咱們必須要補(bǔ)。這是咱們今天講課的一個(gè)基調(diào)，我相信大家也聽(tīng)到了我的基調(diào)，對(duì)吧？這個(gè)合法合規(guī)是咱們的一個(gè)前提。
那么同時(shí)大家注意，很多時(shí)候，今年稅務(wù)機(jī)關(guān)還有一個(gè)這個(gè)精神，或者是方向是什么？就是倒查。在倒查情況下，我這里放了一個(gè) 2024 年 5 月 15 號(hào)，剛剛這個(gè)云區(qū)云城稅稅通 20246025 號(hào)的一個(gè)文件。這是云浮市云城區(qū)稅務(wù)局，他做了一個(gè)什么通知？他讓一個(gè)企業(yè)，他說(shuō)開(kāi)業(yè)至今所有的這個(gè)材料，這開(kāi)業(yè)至今，這個(gè)，這個(gè)我特別上那個(gè)天眼查去看了一下，看看這個(gè)開(kāi)業(yè)至今到底多少年，結(jié)果一看，大概有十幾年的數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要看。那你說(shuō)你說(shuō)這有沒(méi)有問(wèn)題？當(dāng)然我們后面會(huì)講到，但是我這里顯示這一頁(yè)的這個(gè)內(nèi)容，給大家看，就意味著什么？意味著咱們不要抱著僥幸的心理，接下來(lái)倒查的事情會(huì)頻繁發(fā)生。大家注意我今天的講課的用詞，我說(shuō)的是倒查的事情會(huì)頻繁發(fā)生，我沒(méi)有說(shuō)稅務(wù)局要頻繁倒查，對(duì)吧？一個(gè)是主觀的，一個(gè)是客觀的事實(shí)，所以大家一定要區(qū)分清楚。
好，那么有哪些這個(gè)非常重要的案例？第一個(gè)案例就是我們很多的，我們今天來(lái)聽(tīng)課的這個(gè)小伙伴，可能你手頭有一些企業(yè)家的客戶，那這些企業(yè)家客戶，可能在現(xiàn)在很熱門(mén)的一件事情，就是做身份的規(guī)劃。那么身份規(guī)劃我放的第一個(gè)案例，就是身份規(guī)劃以后對(duì)你稅務(wù)的影響。比如說(shuō)這個(gè)案例是什么？這個(gè)案例是這個(gè) S 先生，這個(gè) S 先生，這個(gè)案例是深圳稅務(wù)局的一個(gè)案例。這個(gè) S 先生干嘛？他拿到了香港的居民身份證。然后這個(gè) S 先生，他拿境內(nèi)公司的分紅，他想到，咱們國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)有一個(gè)規(guī)定，什么規(guī)定？我們國(guó)家的規(guī)定是這樣的，這規(guī)定來(lái)自于財(cái)稅字 1994 年的 20 號(hào)。這規(guī)定說(shuō)的是，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的分紅，是免稅的。那意味著什么？那就意味著這個(gè)董事長(zhǎng) S 先生，他拿到分紅，他在中國(guó)的深圳市的稅務(wù)局，申請(qǐng)干嘛？申請(qǐng)免稅的待遇。
我想這個(gè)是很多我們現(xiàn)在的，我們的各位學(xué)員，在周圍周邊的一些朋友聽(tīng)說(shuō)過(guò)的。哎，很多人跟你講說(shuō)哎，我搞一個(gè)香港的優(yōu)才，搞一個(gè)香港的高材，搞一個(gè)這個(gè)希臘的永居，比如說(shuō)搞一個(gè)什么圣基茨的護(hù)照，跟你講很多這樣的東西。那這種情況下，對(duì)你的稅收有沒(méi)有影響？是不是這個(gè) S 先生，他拿到了香港的居民身份證，提供了香港居民身份證，他就可以享受這個(gè)所謂的免稅？咱們直接說(shuō)結(jié)果他沒(méi)有享受，他無(wú)法享受，這個(gè)是結(jié)論。什么原因？什么原因？那那一屆稅務(wù)機(jī)關(guān)采用了一個(gè)規(guī)則，叫做加比規(guī)則。咱們?cè)趯W(xué)這個(gè)稅務(wù)的課程當(dāng)中，這個(gè)規(guī)則是一定要學(xué)習(xí)到的，加比規(guī)則。那么加比規(guī)則，他通過(guò)加比規(guī)則的考察，他發(fā)現(xiàn)什么？他發(fā)現(xiàn) S 先生在深圳有住房，比如說(shuō)這個(gè)，他在深圳的這個(gè)羅湖區(qū)，他有住房，同時(shí)他的工作地點(diǎn)就在深圳。那么在這種情況下，他發(fā)現(xiàn)什么？他說(shuō)雖然，你拿到了香港的居民身份證，但是并不代表什么，并不代表你是，你是這個(gè)外籍。有人說(shuō)這個(gè)不理解，這個(gè)什么叫拿到居民身份證，還不是外籍？我給大家解釋一下，這個(gè)香港的這個(gè)身份證，它分兩類，一類叫做非永居，一類叫做永居。所以在這種情況下，他其實(shí)并沒(méi)有拿到永居的身份，大家能聽(tīng)懂嗎？拿到永居身份，簡(jiǎn)單講比如說(shuō)，你現(xiàn)在去申請(qǐng)一個(gè)香港的高材，咱們說(shuō)高材，咱們很多企業(yè)家申請(qǐng)的是高材，你申請(qǐng)一個(gè)高材，你一開(kāi)始拿到批件以后，你拿到的是一個(gè)非永居，或者咱們大白話來(lái)講，拿到一張臨時(shí)香港身份證。7 年以后干嘛？7 年以后你你干嘛？你可以拿到一個(gè)香港的永居身份證。所以這個(gè)人他拿的是非永居，他拿到不是永居，這一點(diǎn)大家要注意的。所以這里他沒(méi)有享受到這個(gè)規(guī)則。
但是在這個(gè)案例當(dāng)中，這個(gè)案例當(dāng)中，其實(shí)還有一些細(xì)節(jié)值得我們?nèi)ニ伎肌１热缯f(shuō)第一個(gè)問(wèn)題是，如果這個(gè)香港人，如果這個(gè) S 先生他拿到了永居，他能不能享受這個(gè)這個(gè)免稅的待遇？他能不能享受到免稅待遇？其實(shí)要分幾種情況看，這個(gè)問(wèn)題，遠(yuǎn)遠(yuǎn)要比咱們想象的要復(fù)雜。比如我這里列了三種情況。第一種情況是拿到香港優(yōu)才，保留大陸戶籍。這什么意思？這就是我們通常的我拿到 7 年以后，我自己拿到了一個(gè)香港的身份，但是我依然保留著大陸的身份證，大陸的戶口本，大陸的一些身份的證明。所以這種情況下，其實(shí)與嚴(yán)格意義來(lái)講，它是什么？它只能說(shuō)是大陸人，從稅收角度來(lái)講，他就是個(gè)大陸人，大家能聽(tīng)懂嗎？所以你如果不放棄大陸的戶籍，你依然是有稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)的。這個(gè)咱們后面講到具體實(shí)操的案例的時(shí)候，會(huì)給大家講到。
那第二種情況是什么？就是拿到了香港的優(yōu)才，然后我放棄了大陸的戶籍。那這種情況下怎么樣？這種情況下，其實(shí)我要表明一下態(tài)度，我的觀點(diǎn)和剛才稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)，有那么一些小沖突，供大家參考。我來(lái)解釋一下，首先拿到香港優(yōu)材，拿到香港的這個(gè)永久居民身份，我放棄大陸戶籍意味著什么？放棄大陸戶籍，很可能是我大陸的那個(gè)紅本本的護(hù)照，我不要了，我拿去拿香港的護(hù)照。那從我的國(guó)籍身份來(lái)講，我是一個(gè)香港人，對(duì)吧？或者說(shuō)我是一個(gè)中國(guó)香港籍的人，我不是一個(gè)中國(guó)大陸籍的，或者咱們傳統(tǒng)意義上講中國(guó)籍的人。所以在這種情況下，我是可以享受什么？分紅免稅的待遇的。因?yàn)樵谖覀冞@個(gè)政策里面，我們前面的這個(gè)政策里面，這個(gè)這個(gè)規(guī)定里面，人家說(shuō)的是外籍個(gè)人免稅，從來(lái)沒(méi)說(shuō)外籍的非居民個(gè)人免稅。所以我的態(tài)度是，我表明我自己的觀點(diǎn)，深圳稅局的這個(gè)處理有一些小瑕疵，其實(shí)嚴(yán)格意義來(lái)講，我的一個(gè)觀察的重點(diǎn)，應(yīng)該是在于他的國(guó)籍，而不在于所謂的稅收居民。什么意思？就是我是一個(gè)美國(guó)人，但是我是中國(guó)的一個(gè)稅務(wù)居民，這個(gè) 94 年的 20 號(hào)，從來(lái)沒(méi)說(shuō)，我的免稅待遇只給外籍非居民，我如果是個(gè)外籍居民能不能享受，這件事情我是存疑的。但無(wú)論如何，如果在這個(gè)案例當(dāng)中，這個(gè) S 先生，只拿到了一張臨時(shí)的居民身份證，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)在查這個(gè)案例的時(shí)候，他的立足點(diǎn)也是有問(wèn)題的，不應(yīng)該去分析他的稅務(wù)居民身份，而應(yīng)該分析，什么而應(yīng)該分析，你的什么國(guó)籍，你的國(guó)籍，你的國(guó)籍是什么，你的國(guó)籍還是咱們中國(guó)人，對(duì)吧？你還是中國(guó)大陸籍的咱們的一個(gè)公民，所以說(shuō)你是不能享受的。這個(gè)案例給大家啟發(fā)是這些內(nèi)容。
那么，接下來(lái)一個(gè)案例，我想大家一定聽(tīng)說(shuō)過(guò)，就是所謂的維維股份的這個(gè)案例。維維股份的這個(gè)子公司，這個(gè)枝江酒業(yè)，他欠了 8,500 萬(wàn)的這個(gè)稅款，連通滯納金在內(nèi)，一共欠了 8,500 萬(wàn)。那這個(gè)維維股份，當(dāng)然是，一定是依法補(bǔ)稅的。但是這件事情引發(fā)輿論的討論是什么？引發(fā)輿論的討論，就是，你這稅務(wù)機(jī)關(guān)倒查了人家什么 30 年。這個(gè)案例，在我的一些，這個(gè)咱們的一個(gè)稅務(wù)的實(shí)務(wù)的這個(gè)圈子里面，咱們一直在討論這件事情，到底怎么去看待。我認(rèn)為首先一點(diǎn)明確一個(gè)原則，欠稅應(yīng)該交稅，這是個(gè)常識(shí)，這是沒(méi)有做錯(cuò)的，但是程序上有沒(méi)有瑕疵？程序上是有瑕疵的。雖然咱們的稅務(wù)機(jī)關(guān)，在輿情的管控上，或者說(shuō)在集答記者會(huì)上特別提到，說(shuō)什么說(shuō)這個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有什么，沒(méi)有 30 年的倒查的計(jì)劃。這就跟我剛才講的，你沒(méi)有倒查 30 年的計(jì)劃，和你發(fā)生了 30 年的倒查的這個(gè)事實(shí)，其實(shí)兩者是不矛盾的，對(duì)吧？?jī)烧呤遣幻艿摹?
對(duì)于咱們納稅人來(lái)講，從來(lái)不會(huì)因?yàn)檎f(shuō)什么，從來(lái)不會(huì)因?yàn)槟阒饔^上沒(méi)有這個(gè)想法，我就不擔(dān)心，是吧？我說(shuō)出大家所有企業(yè)家的一個(gè)擔(dān)心、一個(gè)憂慮：我并不關(guān)心你有沒(méi)有一個(gè)官方的文件，我并不關(guān)心你國(guó)家稅務(wù)總局的領(lǐng)導(dǎo)，你是不是下達(dá)了這樣一個(gè)精神，我只關(guān)心這事，這件事情你做了沒(méi)有？對(duì)吧，這件事情你做了沒(méi)有？
我舉個(gè)很簡(jiǎn)單例子，就像咱們路上開(kāi)車一樣，對(duì)吧，路上開(kāi)車一樣。這個(gè)人車技不行，車技不行，天天撞人，天天撞車，你怕不怕？你肯定是怕的。然后這個(gè)人說(shuō)我是真的不想撞，你會(huì)因?yàn)樗f(shuō)他不想撞你就不擔(dān)心嗎？那是不會(huì)的，對(duì)吧？所以，這個(gè)事我們我們覺(jué)得是值得商榷的。你存在這樣一個(gè)事實(shí)，你不能怎么，不能以主觀上沒(méi)有這個(gè)計(jì)劃來(lái)什么，來(lái)做一些帶引號(hào)的搪塞，帶引號(hào)的搪塞。
這是第一個(gè)。第二個(gè)要注意的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)在這里提到說(shuō)什么，說(shuō)這個(gè)他并沒(méi)有倒查 30 年，他是對(duì)于欠稅的一個(gè)追繳，而且現(xiàn)在咱們的稅務(wù)機(jī)關(guān)還有個(gè)說(shuō)法，什么說(shuō)法？就是他不是想征你的稅，是別的部門(mén)告訴他有人欠稅。大家能聽(tīng)懂這個(gè)邏輯嗎？大家聽(tīng)懂邏輯，就打個(gè)比方，30 年超過(guò)了稅收的征管期，稅務(wù)機(jī)關(guān)是沒(méi)有權(quán)利怎么樣去查的，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)換了個(gè)說(shuō)法，稅務(wù)局說(shuō)我沒(méi)有查，是誰(shuí)，是審計(jì)署特派辦告訴我，這個(gè)中央巡視組告訴我你有欠稅，那你有欠稅我得追繳，這是我稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。但這有沒(méi)有問(wèn)題？這我認(rèn)為，這其實(shí)是有一些什么瑕疵的，可探討的空間的。如果說(shuō)別人告訴你這里有一個(gè)欠稅我就可以查的話，那咱們說(shuō)一句非常直接的話，就是，那稅收征收管理法放在這里干嘛？只要過(guò)追溯期限，我只要?jiǎng)e的部門(mén)跟我講，這個(gè)東西要征稅，我就要征稅，那企業(yè)的安全感何在？所以這件事情是值得商榷的。
但無(wú)論如何，我們注意一點(diǎn)，在這件事情上，欠稅就是有問(wèn)題的，你要去追，但是未來(lái)怎么去，怎么去處理這個(gè)問(wèn)題，我覺(jué)得我們有很多的工作要去做，很多的工作要去做。比如說(shuō)這個(gè) 30 年倒查，還有一種情況是什么？稅務(wù)機(jī)關(guān)還有個(gè)說(shuō)法，什么說(shuō)法？就是你是偷稅。這個(gè)我已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了，最近所有的案例，90% 的案例都是偷稅。
大家想一想，你說(shuō)一件事情為什么要定性成偷稅？你把稅征上來(lái)，滯納金交了不就好了嗎？你為什么要千方百計(jì)，把這件事情定性為偷稅？其實(shí)有兩個(gè)原因，兩個(gè)原因。第一個(gè)原因是什么？第一個(gè)原因是，只要你納稅人這個(gè)行為，被定性成了偷稅，那么他的追征期是無(wú)限制的，他的追征期是無(wú)限制的。也就意味著如果，如果咱們用一句電影的臺(tái)詞來(lái)描述，就是如果，希望我對(duì)你倒查的期限加一個(gè)時(shí)間，我希望是一萬(wàn)年，我希望是一萬(wàn)年，一萬(wàn)年他都能查，當(dāng)然這比較夸張了，那只不過(guò)是一個(gè)意思，無(wú)限期的追征。
另外一個(gè)目的是什么？另外目的，他可以征什么？他可以追繳罰款，他可以追繳罰款。前兩天我在案，我在這個(gè)微信公眾號(hào)上又看到一個(gè)案例，我沒(méi)有放到這里來(lái)，說(shuō)的是什么？說(shuō)的是一個(gè)納稅人，好像是欠了大概 200 塊錢的，什么勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅，結(jié)果怎么樣？結(jié)果被罰了一些錢，這個(gè)罰款要超過(guò)了什么，他補(bǔ)的這個(gè)稅款。所以在這種情況下，大家注意，他定性為偷稅，他是有他的一個(gè)主觀的，一個(gè)什么傾向性的，主觀的傾向性的。
所以我今天的干貨的第一句話來(lái)了，就是如果你身邊有企業(yè)家客戶，如果你的身邊有高凈值的客戶，第一個(gè)原則是什么？第一個(gè)原則是，你千萬(wàn)千萬(wàn)不能被定性成偷稅。我再說(shuō)一遍，你千萬(wàn)千萬(wàn)不能讓你的客戶，你的企業(yè)家客戶，你的高凈值的客戶被定性成偷稅。
那么接下來(lái)我想你下一個(gè)問(wèn)題一定是，我怎么知道這個(gè)算不算偷稅？我怎么知道算不算偷稅？我這里引用了些內(nèi)容，比如說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，而拒不申報(bào)的，這就是偷稅。舉個(gè)例子，你自己稅務(wù)機(jī)關(guān)，知道你發(fā)生了一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓，已經(jīng)知道你有股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，注意我的描述，知道你有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，你死活不申報(bào)，那叫什么？那就叫偷稅，那就叫偷稅。
但是你要注意，如果說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)他沒(méi)有什么沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，你沒(méi)有申報(bào)，這件事情算不算偷稅？首先一點(diǎn)，如果應(yīng)該交稅，你不去申報(bào)，肯定是欠稅，這個(gè)沒(méi)有任何毛病，這個(gè)沒(méi)有任何毛病。但是問(wèn)題是，這件事情如果我沒(méi)有申報(bào)，算不算偷稅？在目前的市面上，包括一些我自己學(xué)習(xí)的課程當(dāng)中，我沒(méi)有聽(tīng)到任何一個(gè)人，把這個(gè)問(wèn)題講清楚。
我給大家解釋一下，我講我的觀點(diǎn)，我的觀點(diǎn)是，我的觀點(diǎn)是排除一些其他方面的，非稅因素的考慮，你不要跟我抬杠，說(shuō)這個(gè)現(xiàn)在嚴(yán)查，稅務(wù)局都嚴(yán)格認(rèn)定，咱們不說(shuō)這個(gè)話，咱們依法征稅，依法征稅。我的觀點(diǎn)是，你必須符合兩個(gè)條件才是偷稅，哪兩個(gè)條件？第一個(gè)這件事情應(yīng)該交稅你不交，這件事情應(yīng)該交稅你不交；第二件事情，這件事情的交稅，你有交稅的程序或者渠道。
我再說(shuō)一遍，這件事情交稅，你有交稅的程序和渠道。有人聽(tīng)不懂你這個(gè)說(shuō)的是什么意思，我給大家舉兩個(gè)例子，方便你理解。第一個(gè)例子，咱們今年的六七月份的時(shí)候，在朋友圈傳這樣一件事情，哪件事情就是，咱們的個(gè)稅 APP 里面，收入納稅明細(xì)里面，把經(jīng)營(yíng)所得、股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓全部加進(jìn)去了。我看到周圍有一些金融機(jī)構(gòu)，像一些保險(xiǎn)公司，信托公司，包括銀行，都在傳，一傳咱們稅務(wù)機(jī)關(guān)馬上出來(lái)說(shuō)話了，說(shuō)什么？說(shuō)，咱們放這個(gè)收入放進(jìn)去是為了什么，是為了這個(gè)個(gè)稅 APP，咱們個(gè)人所得稅稅目的完整性，大家不要做誤讀，沒(méi)有任何的意思。
在我自己的一個(gè)小圈子里面，那些企業(yè)家問(wèn)我說(shuō)，柴律師，你你覺(jué)得這個(gè)加進(jìn)去是什么目的？我說(shuō)首先我不是稅務(wù)局的，我覺(jué)得首先我是相信稅務(wù)局的，官方說(shuō)的說(shuō)法，沒(méi)有其他意思，但是我提醒我的所有的客戶注意點(diǎn)哪一點(diǎn)，就是他把這個(gè)申報(bào)的系統(tǒng)放進(jìn)去了，意味著如果你不申報(bào)，你就偷稅，大家能聽(tīng)懂嗎？
舉例舉例，我現(xiàn)在有一個(gè)閑置的房子，我有一個(gè)閑置的房子，我把這個(gè)閑置的房子租給了我的朋友，張三，我一個(gè)月收租金 2 萬(wàn)塊，1 萬(wàn)塊吧，收租金 1 萬(wàn)塊，大家說(shuō)我這個(gè) 1 萬(wàn)塊該不該交稅？肯定該交稅，能聽(tīng)懂嗎？肯定該交稅。但是今天咱們聽(tīng)課的小伙伴，你自問(wèn)自答一下，你如果有這個(gè)情況，你交稅了嗎？在北京也好，上海也好，沿街的那些商鋪，這些商鋪如果是個(gè)人所有的話，租出去的租金該不該交稅？該交，你交了嗎？我可以非常確認(rèn)的告訴你，如果原來(lái)你不交，屬于欠稅，很少有稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)把你認(rèn)定成偷稅的，但是現(xiàn)在，從他把這個(gè)所得加到 APP 里面，那一刻起，你只要不交，我只要查到你，我就可以認(rèn)定你做偷稅，能聽(tīng)懂嗎？
這是第一件事情。案例二，案例二，我們中國(guó)有一個(gè) APP，叫做閑魚(yú)，閑魚(yú)，這個(gè)閑魚(yú)上轉(zhuǎn)讓什么？轉(zhuǎn)讓二手物品對(duì)吧，轉(zhuǎn)讓二手物品。我想問(wèn)大家個(gè)問(wèn)題，你如果在閑魚(yú)上賣一個(gè)手機(jī)，比如說(shuō) iPhone 15 Pro Max，你有沒(méi)有交稅？你有沒(méi)有交稅？首先你閑魚(yú)上把東西賣給個(gè)人，個(gè)人不可能幫你代扣代繳，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，你應(yīng)該交稅，你有沒(méi)有交？你也沒(méi)有交，是不是你沒(méi)有交，應(yīng)該去補(bǔ)稅，對(duì)不對(duì)？但問(wèn)題關(guān)鍵是你算不算偷稅？我可以非常確認(rèn)的告訴你，原來(lái)你大概率不是偷稅，但是現(xiàn)在我得提醒你，咱們的個(gè)稅 APP 上，只要把這東西加進(jìn)去，你如果沒(méi)有申報(bào)，你就會(huì)是偷稅，能聽(tīng)懂嗎？你就會(huì)是偷稅。所以這一點(diǎn)大家一定要注意，這是給大家舉了兩個(gè)例子。
所以未來(lái)，包括我們現(xiàn)在開(kāi)始，如果你有拿了很多勞務(wù)報(bào)酬，比如說(shuō)咱們經(jīng)常在線下討論的說(shuō)這個(gè)，我這個(gè)給人家推薦那個(gè)工程項(xiàng)目，拿了點(diǎn)好處費(fèi)對(duì)吧，這個(gè)好處費(fèi)要不要交稅？當(dāng)然要交稅，好處費(fèi)是屬于什么所得？傭金、勞務(wù)報(bào)酬，對(duì)不對(duì)？原來(lái)的情況下你不交，什么也沒(méi)有，稅務(wù)局說(shuō)你這個(gè)東西我盯著你，這個(gè)怎么，你給人家推了個(gè) 3 個(gè)億的工程項(xiàng)目，你難道一分錢沒(méi)收嗎？這不會(huì)對(duì)不對(duì)？但是現(xiàn)在怎么樣，他可以直接認(rèn)定為偷稅，而偷稅認(rèn)定的結(jié)果就是什么就是，無(wú)論時(shí)間過(guò)了多久，我都能追你，這才是加個(gè)稅 APP 一個(gè)最大的影響，你能明白嗎？
但是這一點(diǎn)我要給大家強(qiáng)調(diào)，這個(gè)東西你不要去問(wèn)，你不要去問(wèn)，我想稅務(wù)機(jī)關(guān)他不可能告訴你說(shuō)，我是為了讓你更方便管理，你認(rèn)定你做偷稅，不會(huì)的，不會(huì)的。所以我經(jīng)常在我的課程當(dāng)中，經(jīng)常跟我們小伙伴講，有些東西你要看是誰(shuí)說(shuō)的，甚至我有時(shí)候會(huì)說(shuō)什么你的什么，你的位子要做對(duì)，你的位子要做對(duì)，你做對(duì)，才能清晰的看到這件事情的本質(zhì)，這件事情的本質(zhì)。
所以大家看到，現(xiàn)在在目前的環(huán)境下面通知你申報(bào)，不申報(bào)是偷稅對(duì)吧，這個(gè)，但是如果沒(méi)有申報(bào)的渠道，我算不算偷稅？其實(shí)是不算的，其實(shí)是不算的，你沒(méi)有地方去交稅對(duì)不對(duì)，沒(méi)有地方去交稅。所以這一點(diǎn)大家一定要注意，一定要注意。
那么同時(shí)，我在這里放了一個(gè)，咱們最高院的司法解釋，最高院司法解釋，下面 3 種情況屬于什么？通知申報(bào)而拒不申報(bào)。大家重點(diǎn)給我看，第一點(diǎn)他說(shuō)什么，他說(shuō)已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，或者扣繳稅款登記的，屬于什么？屬于能夠被認(rèn)定偷稅的情形。這什么意思？就是我企業(yè)型納稅人，做了納稅什么登記了，做了納稅登記，我應(yīng)當(dāng)申報(bào)而不申報(bào)，就像你個(gè)稅 APP 里一樣，你下載了個(gè)稅 APP，你身份證注冊(cè)，你就是一個(gè)登記的，什么咱們稅務(wù)上叫其他個(gè)人，對(duì)不對(duì)？自然人叫其他個(gè)人，那你如果不申報(bào)，那當(dāng)然是什么，當(dāng)然是偷稅，對(duì)吧？所以這一點(diǎn)，我要提醒所有的咱們的一些企業(yè)家，客戶不要抱任何的僥幸心理，覺(jué)得什么，覺(jué)得好像我不報(bào)他就不知道，不要有這樣一個(gè)心理。接下來(lái)我們的稅務(wù)的監(jiān)管一定會(huì)怎么，越來(lái)越嚴(yán)，越來(lái)越嚴(yán)，所以這一點(diǎn)大家要注意的，這要注意的。
那么下一個(gè)案例，下個(gè)案例大家不用看文字，我就給大家講一件事情，就是你不要覺(jué)得交易發(fā)生在境外，就沒(méi)問(wèn)題了，你千萬(wàn)不要覺(jué)得交易發(fā)生在境外，沒(méi)問(wèn)題了，比如說(shuō)境外收錢，境外做業(yè)務(wù)，這就沒(méi)有問(wèn)題了，這不是這樣的。在這個(gè)案例當(dāng)中，咱們的標(biāo)題就是，國(guó)家稅務(wù)總局查了什么，查了一家 BVI 公司，沒(méi)有扣繳稅款，BVI 公司沒(méi)有扣繳稅款。
大家想想，這個(gè) BVI 公司，那肯定是境外公司，對(duì)吧？那 BVI 公司買了境外的一個(gè)股權(quán)，交易的一個(gè)股權(quán)，居然被中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)知道了。這里我想給大家講幾個(gè)，你在其他課程當(dāng)中，肯定聽(tīng)不到的內(nèi)容。
第一件事情是這個(gè) BVI 公司扣繳稅款，稅務(wù)局怎么知道的？有人說(shuō) CRS，我告訴你，CRS 最官方的，最官方的，我跟你講，實(shí)際過(guò)程當(dāng)中會(huì)發(fā)生什么事情，我給你舉個(gè)例子，比如說(shuō)，比如說(shuō)現(xiàn)在有一個(gè)開(kāi)曼實(shí)體，咱們假設(shè)，是有個(gè)開(kāi)曼實(shí)體，開(kāi)曼實(shí)體上面有一二三四四個(gè)股東，甲乙丙丁，這四個(gè)人干嘛，這四個(gè)人全部是咱們中國(guó)人，我不考慮合規(guī)的問(wèn)題，我不考慮什么 37 號(hào)文登記，返程投資，這咱們不去考慮，因?yàn)樵蹅冎袊?guó)很多老板，就是出去把一個(gè)公司就開(kāi)了，這就是實(shí)際，對(duì)不對(duì)？你不要跟我扯什么這個(gè)對(duì)那個(gè)不對(duì)，對(duì)吧？人家已經(jīng)設(shè)立完了，已經(jīng)設(shè)立完了好。
通常會(huì)出現(xiàn)什么情況，出現(xiàn)什么，不團(tuán)結(jié)當(dāng)然叫不團(tuán)結(jié)，我是帶引號(hào)的，什么叫不團(tuán)結(jié)？就是這個(gè)東西轉(zhuǎn)讓股權(quán)以后，這甲乙丙三個(gè)人，是大股東，他們賺錢賺的很多，他們不想交稅，能聽(tīng)懂嗎？你要注意點(diǎn)，我講課的是非常實(shí)務(wù)的，就是不想交稅是人的常態(tài)，能聽(tīng)懂嗎？不想交稅或者少交稅才是人的常態(tài)，對(duì)吧？你說(shuō)積極交稅，這是，這是沒(méi)辦法，能聽(tīng)懂嗎？這是沒(méi)辦法，不用抬杠，為什么不用抬杠？我只要問(wèn)你一個(gè)問(wèn)題，如果接下來(lái)從 2024 年的 9 月份開(kāi)始，你所有的工資信息我發(fā)給你，自己去報(bào)稅，你報(bào)多少，我就問(wèn)你這個(gè)問(wèn)題對(duì)不對(duì)？
所以說(shuō)甲乙丙三個(gè)人賺了很多錢，這個(gè)丁他沒(méi)賺啥錢，但是丁，干嘛他找了一家事務(wù)所，比如說(shuō)很大一家事務(wù)所，事務(wù)所習(xí)慣什么，告訴他要合規(guī)對(duì)吧，要合規(guī)好，他就合規(guī)，然后他做了一件事情，做什么事情，當(dāng)然他做的非常好，咱們給他點(diǎn)贊，這個(gè)他自己去報(bào)稅，能聽(tīng)懂嗎？自己去報(bào)稅，然后他一報(bào)稅，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)哎，你這個(gè)簽約公司，上面這個(gè)，你這個(gè)丁怎么報(bào)稅了，這甲乙丙怎么沒(méi)有，沒(méi)有報(bào)稅，我們這我們有很多案例都是這樣的，就其他股東他去報(bào)稅了，他沒(méi)賺幾個(gè)錢對(duì)吧，他他他去報(bào)個(gè)稅對(duì)吧，或者說(shuō)他這個(gè)國(guó)內(nèi)有公司，國(guó)內(nèi)有家庭，是吧，這甲乙丙三個(gè)人全部就移民了是吧，都自己的老婆孩子都在國(guó)外了，那這種情況下，他可能就什么他就不報(bào)稅，但是這個(gè)丁一報(bào)，他們?nèi)齻€(gè)人就全部暴露了，是吧？
這是第一種情況。第二種情況是什么？第二種情況就是國(guó)內(nèi)公司的配合，什么叫國(guó)內(nèi)公司配合？大家注意一點(diǎn)，就是你做事情找你要追稅，應(yīng)該找誰(shuí)配合你，你應(yīng)該找，跟你跟這個(gè)稅款沒(méi)有利害關(guān)系的，才會(huì)配合你，大家能聽(tīng)懂這個(gè)邏輯嗎？這是個(gè)常識(shí)對(duì)不對(duì)？常識(shí)這個(gè)你想一想，你想一想這個(gè)如果，說(shuō)他去追這個(gè)納稅人，你說(shuō)你交不交稅，你能躲就躲是吧，能躲你別跟我說(shuō)納稅意識(shí)，納稅意識(shí)很重要，但是這個(gè)納稅意識(shí)重要的前提是什么，是前提是你沒(méi)賺幾個(gè)錢，能聽(tīng)懂嗎？你沒(méi)賺錢，比如說(shuō)舉例子，比如說(shuō)你一個(gè)月給我 2 萬(wàn)塊錢，讓我依法納稅，愿意嗎？愿意，我絕對(duì)愿意，而且我什么發(fā)自內(nèi)心的，什么譴責(zé)那些不交稅的人，你明白我意思嗎？我發(fā)自內(nèi)心的譴責(zé)那幫人，你都賺了幾千萬(wàn)，你怎么不交稅，咱們這個(gè)企業(yè)的高管，這個(gè)工資薪金所得，這個(gè)個(gè)稅最高到 45%，對(duì)不對(duì)？你們這個(gè)分紅才交 20%，你憑啥就不肯交。
我在網(wǎng)上看到一個(gè)段子說(shuō)，如果我賺一個(gè)億，我愿意交 9,000 萬(wàn)的稅。用網(wǎng)上這種說(shuō)法，那我的說(shuō)法是什么？我的說(shuō)法是，你不是愿意交 9,000 萬(wàn)的稅，你是愿意白嫖這 1,000 萬(wàn)，對(duì)吧？你是愿意白嫖 1,000 萬(wàn)，碰到誰(shuí)誰(shuí)都心疼，對(duì)不對(duì)？所以在這種情況下，這個(gè) BVI 的公司，他扣繳義務(wù)，他通過(guò)國(guó)內(nèi)公司的配合，比如說(shuō)國(guó)內(nèi)公司說(shuō)：“哎，咱上面的股東變了，變成誰(shuí)了，本來(lái)香港公司，現(xiàn)在是德國(guó)公司了，現(xiàn)在是 BVI 公司了。” 那這個(gè)時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么就把這個(gè)東西，怎么就追到了。所以這件案例給大家的啟發(fā)就是，不要以為事情發(fā)生在境外，稅務(wù)機(jī)關(guān)就查不到。這是給大家的一個(gè)說(shuō)法。
好，第三件事情，第三件事現(xiàn)在是最火的，什么事情？就是財(cái)政返還的收回。財(cái)政返還的收回，我這里也放了一些案例。第一個(gè)案例，第一個(gè)案例是一個(gè)博遷新材料股份有限公司，也是上市公司，當(dāng)?shù)匾沿?cái)政補(bǔ)貼收回來(lái)，幾千萬(wàn)的財(cái)政補(bǔ)貼收回來(lái)，說(shuō)這個(gè)咱們這個(gè)是不對(duì)的，要收回來(lái)。
這件事情，我認(rèn)為分兩個(gè)層面去解讀。第一件事情就是，如果是一個(gè)違法給的補(bǔ)貼，確實(shí)應(yīng)該收回來(lái)，從客觀事實(shí)來(lái)講，確實(shí)應(yīng)該收回來(lái)，這個(gè)沒(méi)有毛病。但問(wèn)題的關(guān)鍵是什么？問(wèn)題的關(guān)鍵是咱們《合同法》有規(guī)定，不能說(shuō)《合同法》，應(yīng)該說(shuō)《民法典》民商事領(lǐng)域，咱們有個(gè)規(guī)定，叫什么？叫一個(gè)合同，雙方存在過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)什么？應(yīng)當(dāng)分?jǐn)倱p失，對(duì)吧？沒(méi)毛病吧。咱們兩個(gè)做了一件事情，這件事情其實(shí)我也有一些責(zé)任，你也有一些責(zé)任，你的責(zé)任為主，我的責(zé)任為輔，咱倆應(yīng)該分?jǐn)傌?zé)任。但是現(xiàn)在的問(wèn)題是，所有的責(zé)任都是誰(shuí)來(lái)背？都是咱們企業(yè)來(lái)背。
但是不管怎么樣，我覺(jué)得這個(gè)博遷新材料這個(gè)地方，我覺(jué)得還是不錯(cuò)的，把錢收回去。但是有些地方更過(guò)分，比如說(shuō)非但收回去，說(shuō)什么？說(shuō)我借你的錢，你得干嘛？你得還回來(lái)，你還得干嘛？你還得付什么？付利息，能聽(tīng)懂嗎？還得付利息。那這種情況下怎么辦？我相信，咱們今天來(lái)聽(tīng)課的這個(gè)小伙伴，咱們手頭的客戶一定有這種問(wèn)題，你這種事情你怎么解決？
首先一點(diǎn)，你說(shuō)你能不能不退？不退肯定不行，對(duì)吧？這個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)給咱們下一個(gè)通知書(shū)，或者相關(guān)的部門(mén)給咱們下下個(gè)通知書(shū)，你能不能不還？不還肯定不行，對(duì)吧？但是咱們?cè)趺醋跃龋趺茨軌蛲旎匾恍p失？給大家提兩個(gè)思路。第一個(gè)思路就是，如果當(dāng)時(shí)，你在收到這個(gè)財(cái)政補(bǔ)貼的時(shí)候，有交過(guò)稅款，比如說(shuō)個(gè)人所得稅，比如說(shuō)企業(yè)所得稅，那這個(gè)時(shí)候，我們能不能跟稅務(wù)機(jī)關(guān)做一些溝通，把這個(gè)稅款給退回來(lái)，是不是？咱們要有理有據(jù)，你當(dāng)時(shí)有交過(guò)稅了，想辦法把稅款退還一部分，這個(gè)是有理有據(jù)的，對(duì)不對(duì)？
第二件事情是有人說(shuō)，老師我碰到的情況更惡劣，這個(gè)惡劣當(dāng)然是帶引號(hào)的。更惡劣非但讓我這個(gè)這個(gè)，這個(gè)這個(gè)把錢吐出來(lái)，還要我給什么，這個(gè)付利息，那我怎么辦？那我告訴你，首先一點(diǎn)，你要跟他講，這個(gè)當(dāng)時(shí)咱們不是借款合同。我在我自己的朋友圈發(fā)了個(gè)，發(fā)了個(gè)這個(gè)小小作文，我說(shuō)這個(gè)某某市，我不說(shuō)哪個(gè)市，某某市說(shuō)這個(gè)財(cái)政的這個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)，要本金連同利息一起還回來(lái)，我說(shuō)這個(gè)合同是什么？是一個(gè)不負(fù)責(zé)任的律師，改過(guò)合同了，對(duì)吧？你怎么可能是借款？你想想你是公司的老板，你到一個(gè)地方去去去設(shè)立公司，當(dāng)?shù)卣f(shuō)給你政策扶持，這個(gè)扶持是不合規(guī)的，但不管是不是合規(guī)，你們當(dāng)時(shí)簽的是什么協(xié)議？你當(dāng)時(shí)簽的是園區(qū)入住協(xié)議，對(duì)吧？你簽的是園區(qū)入住協(xié)議，比如說(shuō)我要在比如說(shuō)，我隨便說(shuō)，比如說(shuō)我在北京中關(guān)村，我得在中關(guān)村注冊(cè)資本實(shí)繳 1,000 萬(wàn)，然后我保證，每年在中關(guān)村貢獻(xiàn)多少稅收，我每我保證，我在中關(guān)村這個(gè)地方我要待 5 年，是不是我們是不是寫(xiě)這個(gè)東西？我從我的稅務(wù)的實(shí)務(wù)做到現(xiàn)在，我從來(lái)沒(méi)看到哪個(gè)地方給財(cái)政補(bǔ)貼，簽的是借款合同，能聽(tīng)懂嗎？
當(dāng)然這個(gè)我說(shuō)實(shí)話可以，大家僅供大家參考，如果說(shuō)你實(shí)在，因?yàn)樵蹅兒芏嗥髽I(yè)家跟我怎么講，說(shuō)這個(gè)胳膊擰不過(guò)大腿對(duì)吧，還要經(jīng)營(yíng)，那還要還想配合，那配合怎么樣？我再給你出個(gè)主意，你可以付利息，但是你給我做兩點(diǎn)。第一點(diǎn)你要求對(duì)方的律師，給你提供一個(gè)借款合同，還錢沒(méi)問(wèn)題，沒(méi)毛病。第二件事情是什么？你說(shuō)我為什么讓你簽一個(gè)借款合同，為什么讓你簽個(gè)借款合同？因?yàn)榻杩畹睦⒏陕铮渴强梢粤兄У模瑢?duì)吧？首先一點(diǎn)，大家記住，咱們一定要把定性這個(gè)問(wèn)題講清楚，什么叫定性問(wèn)題？講清楚我這個(gè)到底是借款還是扶持還是獎(jiǎng)勵(lì)，如果是獎(jiǎng)勵(lì)就不該有利息，對(duì)不對(duì)？如果是借款我得有利息，我利息干嘛？我可以抵扣所得稅，對(duì)不對(duì)？為什么？所得稅有人，當(dāng)然你如果要去扣，細(xì)節(jié)說(shuō)，這個(gè)利息我沒(méi)有發(fā)票，沒(méi)有什么情況，這個(gè)就不是你考慮的事情。所以這點(diǎn)要注意。
那么到這一步為止，咱們說(shuō)的是獎(jiǎng)勵(lì)的這個(gè)收回。那么除了獎(jiǎng)勵(lì)收回以外，還有個(gè)什么事情？就是有些企業(yè)說(shuō)我公司已經(jīng)倒閉了，他能不能追股東？這是我們很多老板想的，說(shuō)哎，我現(xiàn)在這段時(shí)間《公司法》出臺(tái)以后，我前段時(shí)間，給大家很多很多的公司的法務(wù)總監(jiān)講《公司法》，《公司法》他說(shuō)這個(gè)公司，我現(xiàn)在這公司干不下去了，我公司要注銷了，注銷以后總沒(méi)事情？不行，這個(gè)你注銷的話，我強(qiáng)行給你打一支復(fù)活針，讓你起來(lái)交稅，讓你起來(lái)把錢干嘛湊出來(lái)。
這個(gè)我們看一下，這里也有個(gè)東西，我們來(lái)看，說(shuō)最高院有一個(gè)司法解釋，說(shuō)你辦理注銷，依然有債權(quán)債務(wù)的情況下，你可以要求公司去承擔(dān)責(zé)任。這什么意思？我打個(gè)比方，就是這個(gè)事情，也是發(fā)生在我們江浙滬的某一個(gè)市，一家企業(yè)已經(jīng)注銷了，注銷完成以后怎么樣？注銷完成以后，這公司追不到稅了，結(jié)果這個(gè)，這個(gè)就找股東，這個(gè)公司欠稅，你股東來(lái)交，有沒(méi)有道理？有道理，因?yàn)樗痉ń忉屖沁@么寫(xiě)的。
所以說(shuō)，你唯一的方法是什么？唯一的方法就是交稅，對(duì)吧？把錢對(duì)吧，把錢老老實(shí)實(shí)的，什么交回去。所以在這種情況下，大家要注意，這個(gè)注意關(guān)于財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)有些事情，其實(shí)，我一般來(lái)說(shuō)，你如果要問(wèn)我這個(gè)事情怎么來(lái)解決，第一我給你的建議是積極配合，8 個(gè)字，第一積極配合，什么叫積極配合？他讓你退，那你得退，對(duì)吧？他讓你這個(gè)，交利息你，也得交，對(duì)吧？積極配合下，下面四個(gè)字是積極自救，積極的自救，或者是積極的救濟(jì)，怎么樣去救濟(jì)，這個(gè)咱們這個(gè)有機(jī)會(huì)再和大家討論。咱們今天的課程就給大家講，你要積極的配合。
好，那么除了這個(gè)以外，下一個(gè)案例是什么？下一個(gè)案例是咱們很多企業(yè)喜歡做的，就是什么？就是就是這個(gè)，通過(guò)咨詢費(fèi)的方式去套現(xiàn)，今年也查的很厲害。咨詢方式，為什么咨詢費(fèi)方式套現(xiàn)？因?yàn)樽稍冑M(fèi)簡(jiǎn)單，就因?yàn)楹?jiǎn)單。我打個(gè)比方，比如說(shuō)我買東西，買買買什么？買手機(jī)對(duì)吧，買手機(jī)你說(shuō)一個(gè) iPhone 15 Pro Max 多少錢？iPhone 15 Pro Max，這個(gè)這個(gè)，這個(gè)，二百五十六 G 來(lái)，二百五十六 G，京東 8,888，比如說(shuō)你也不能定的太高，你也不能定的太低，是不是這道理？總歸有一個(gè)價(jià)格，對(duì)吧？再比如說(shuō)，你這個(gè)，這個(gè)一個(gè)，這個(gè)這個(gè)，香奈兒的這個(gè)包來(lái)，香奈兒包多少錢？平均，平均咱們說(shuō)中國(guó)，中國(guó)的這個(gè)專柜，中國(guó)專柜 2 萬(wàn) 5 - 3 萬(wàn)，2 萬(wàn) 5 - 3 萬(wàn)你不可能飛上天，對(duì)吧？但是這個(gè)咨詢費(fèi)就說(shuō)不好了。
那這個(gè)案例當(dāng)中，稅務(wù)局查什么？稅務(wù)局看這個(gè)咨詢的報(bào)告，咨詢報(bào)告，他提出一點(diǎn)什么？說(shuō)你這報(bào)告太簡(jiǎn)單了，你這報(bào)告太簡(jiǎn)單了，所以你不值那么多錢，說(shuō)明什么？我在線下跟我的客戶我開(kāi)玩笑，這個(gè)結(jié)論只能說(shuō)明一點(diǎn)，第一，說(shuō)明兩點(diǎn)第一，這個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)他查，這件事情非常熟練，對(duì)吧？查咨詢報(bào)告，你用咨詢費(fèi)套現(xiàn)，非常熟練，這個(gè)一看，報(bào)告報(bào)告不行嘛，對(duì)吧？第二件說(shuō)明什么？第二件說(shuō)明，說(shuō)明稅務(wù)局他從來(lái)沒(méi)做過(guò)咨詢，或者他從來(lái)沒(méi)做過(guò)正兒八經(jīng)的咨詢，為啥？我們現(xiàn)在今天聽(tīng)課的小伙伴，咱們都是服務(wù)高凈值客戶的，真正有價(jià)值的東西，是不會(huì)寫(xiě)在報(bào)告里的，同意吧？真正有價(jià)值的東西，是不可能寫(xiě)在報(bào)告里的，所以報(bào)告一定是很簡(jiǎn)單的。
我原來(lái)在四大的時(shí)候，我告訴大家，我們給客戶做一份這個(gè) text memo，這 text memo，我告訴大家最后的部分是什么？最后的部分叫做 appendix，是附件。附件是啥？附件是啥？我當(dāng)時(shí)以前做小朋友的時(shí)候，我就做附件，附件是什么東西？附件就是，這個(gè)報(bào)告內(nèi)容用了什么，稅法，我把中華人民共和國(guó)稅法抄一遍，copy copy paste 一遍，第二什么，參考了哪些書(shū)目，這個(gè)書(shū)目往上 copy 一遍，一堆這東西有啥價(jià)值沒(méi)價(jià)值？就是 source，對(duì)吧？這就是一個(gè) source，但是前面有價(jià)值東西，咱們這個(gè) PPT 的內(nèi)容通常就是什么，十幾頁(yè)不會(huì)太多的。
當(dāng)然我跟大家講，你不可能跑去真的出現(xiàn)這個(gè)事情，你跟稅務(wù)局講，哎，我們有價(jià)值的東西都不在書(shū)面上，對(duì)吧？你也不能說(shuō)這個(gè)話，對(duì)吧？但是我給大家提出這個(gè)觀點(diǎn)，意思是什么？就是我們?cè)冢热恢蓝悇?wù)機(jī)關(guān)的這個(gè)，查的這個(gè)方式，咱們就有一些處理的方法，對(duì)吧？有處理方法，但因?yàn)闀r(shí)間原因，咱們沒(méi)法講非常具體的方法，但是我分享給大家，就是咱們看問(wèn)題要看的什么，要看的全面一點(diǎn)，簡(jiǎn)單你怎么去解釋這個(gè)簡(jiǎn)單，對(duì)吧？咱們中國(guó)人說(shuō)話是非常有藝術(shù)的，說(shuō)一切盡在不言中，一切盡在不言中，真正有價(jià)值的東西，絕對(duì)不會(huì)，什么不會(huì)完全落在紙面上的，對(duì)吧？這個(gè)是實(shí)務(wù)，這是實(shí)務(wù)，所以大家要注意。
包括服務(wù)費(fèi)，突出一些什么情況，我給大家寫(xiě)了，對(duì)吧？你比如說(shuō)這個(gè)雙方是不是有必要，但這個(gè)有必要，其實(shí)什么，其實(shí)也是有抗辯理由的。我給大家舉個(gè)思路，給大家提供提供參考，比如說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)在查服務(wù)費(fèi)的時(shí)候，有一個(gè)原則叫做重復(fù)性原則，啥叫重復(fù)性原則？他的意思就是說(shuō)，這件事情如果你公司可以做，你就不該花很多錢找別人做，大家覺(jué)得這句話有沒(méi)有毛病？我以前做這個(gè)，大家知道，稅務(wù)上有個(gè)領(lǐng)域叫轉(zhuǎn)讓定價(jià)，我做了好多年轉(zhuǎn)讓定價(jià)，咱們轉(zhuǎn)讓定價(jià)里向稅務(wù)局有個(gè)觀點(diǎn)，說(shuō)什么？說(shuō)這件事情或者這個(gè) function，咱們說(shuō)的專業(yè)點(diǎn)，這個(gè) function，這個(gè)職能，你公司只要有，你就不應(yīng)該花錢找別人做，這有沒(méi)有道理？挺有道理的，是吧？我公司有了，干嘛找你，對(duì)吧？
好，但是你換一個(gè)思路，換什么思路？我就問(wèn)你個(gè)問(wèn)題，你說(shuō)這個(gè)華為，華為公司，咱們國(guó)家這個(gè)驕傲對(duì)不對(duì)？你說(shuō)華為他有沒(méi)有法務(wù)部？有沒(méi)有？絕對(duì)有，對(duì)吧？但是我想問(wèn)個(gè)問(wèn)題，華為他有法務(wù)部，他找不找外部律所？找不找？他肯定要找，是不是？那難道你能說(shuō)華為因?yàn)橛蟹▌?wù)部，所以他不找外部律師嗎？是不是這個(gè)邏輯？再比如說(shuō)，我是跑市場(chǎng)的，對(duì)不對(duì)？我是跑市場(chǎng)的，你說(shuō)比如說(shuō)，我舉例子，我是一個(gè)北京的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷售公司，我一堆銷售，對(duì)吧？但是先天天混吃等死，反正拿固定工資，也不努力，對(duì)吧？我有個(gè)市場(chǎng)銷售部，對(duì)不對(duì)？好，結(jié)果發(fā)現(xiàn)在哪里，我發(fā)現(xiàn)這個(gè)，這個(gè)在北京的隔壁，天津，天津有個(gè)非常牛的房地產(chǎn)銷售團(tuán)隊(duì)，哎你說(shuō)我自己的員工不行，我找別人可不可以？可不可以？可以，對(duì)吧？所以干嘛，我還是那句話，你要會(huì)說(shuō)，對(duì)吧？你要會(huì)說(shuō)哎，你如果說(shuō)看一個(gè)規(guī)定說(shuō)哎，這個(gè)他說(shuō)這個(gè)有這個(gè)職能，就不能有那個(gè)不合規(guī)，咱們情況是不合規(guī)，但是你想想是不是有一些別的理由，咱們要去想別的理由，能聽(tīng)懂嗎？咱們要想別的理由，所以這點(diǎn)給大家一些啟發(fā)。
那么最后一個(gè)案例，就是講到報(bào)稅，包括自然人代開(kāi)，包括勞務(wù)報(bào)酬，你沒(méi)有交稅，今年稅務(wù)局也在查，對(duì)吧？你比如說(shuō)舉個(gè)例子，說(shuō)代開(kāi)發(fā)票，沒(méi)有報(bào)勞務(wù)報(bào)酬，經(jīng)營(yíng)所得和其他所得個(gè)稅，這什么意思？他的意思就是說(shuō)，我給你發(fā)錢了，你開(kāi)了張發(fā)票給我，你沒(méi)有報(bào)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅。這里就有個(gè)問(wèn)題，這問(wèn)題也是絕對(duì)是沖擊三觀的，什么問(wèn)題？就是有一個(gè)小伙伴問(wèn)，有個(gè)小伙伴問(wèn)，說(shuō)我是一個(gè)公司的員工，我能不能給我的公司開(kāi)票拿錢？注意，我們今天講的所有問(wèn)題，是特別特別實(shí)務(wù)的，正常問(wèn)題沒(méi)啥好說(shuō)的，正常問(wèn)題，咱們是基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程當(dāng)中學(xué)的，對(duì)吧？然后報(bào)酬怎么算稅，什么個(gè)稅，什么一個(gè)老人扣多少，兩個(gè)老人扣多少，什么生了 5 個(gè)孩子扣多少，這個(gè)東西就學(xué)習(xí)就可以了，對(duì)吧？實(shí)務(wù)當(dāng)中，案例是很復(fù)雜的，這個(gè)人就問(wèn)了這樣問(wèn)題，他說(shuō)我是公司的員工，我能不能給公司開(kāi)票，可不可以？
接下來(lái)我說(shuō)的答案，來(lái)自于我們稅務(wù)稽查局的一位老師，在職的一位稅務(wù)稽查局的稅官，不是我說(shuō)的。嗯，這個(gè)老師分了兩種情況，第一種情況是，如果你開(kāi)票的內(nèi)容，跟你的雇傭合同的內(nèi)容是一致，或者相似的，不行，如果不一致，有待討論。啥意思？舉例，這個(gè)柴老師，是某家公司的研發(fā)總監(jiān)，年薪 120 萬(wàn)，柴老師覺(jué)得稅負(fù)太高了，柴老師對(duì)老板講老板，你一年給我 20 萬(wàn)就夠了，剩下 100 萬(wàn)，我在天津的武清區(qū)，我開(kāi)了個(gè)個(gè)體工商戶，你把 100 萬(wàn)打給我個(gè)體工商戶，我給你開(kāi)一個(gè)研發(fā)的發(fā)票，可不可以？絕對(duì)不行，這屬于什么？這屬于轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，避稅甚至我可以定性你是偷稅，為啥？公司招你做研發(fā)總監(jiān)，目的是什么？這不廢話嗎？當(dāng)然招研發(fā)總監(jiān)，當(dāng)然做研發(fā)了，對(duì)吧？這 120 萬(wàn)就是你的工資，你小子，膽敢把工資拆成個(gè)體戶收入和工資，你就是偷稅，在我看來(lái)就偷稅，非常嚴(yán)重。
好，案例二，案例二我是公司的研發(fā)總監(jiān)，年薪 120 萬(wàn)，對(duì)吧？年薪 120 萬(wàn)好，我發(fā)現(xiàn)工資太高了，我對(duì)老板講，我說(shuō)老板，我只要 30 萬(wàn)，我只要 30 萬(wàn)，老板說(shuō)，老板說(shuō)你真是大善人，人家研發(fā)的公司都要 120 萬(wàn)，你為什么只要 30 萬(wàn)？我下一句話是老板，你知道嗎，在我們的公司旁邊有一家五星級(jí)酒店，老板說(shuō)知道，什么事情？我說(shuō)，這家五星級(jí)酒店你知道是誰(shuí)開(kāi)的嗎？老板說(shuō)我不知道，是我老婆開(kāi)的，是我老婆開(kāi)，你老婆開(kāi)的又怎么樣？老板我們公司，每年是不是有兩次客戶答謝會(huì)？老板說(shuō)是，我們要感謝我們的 VIP 客戶，我說(shuō)老板，我有一個(gè)不情之請(qǐng)，我的工資只要 30 萬(wàn)就夠了但是，你能不能，每年的兩次答謝會(huì)的這個(gè)生意，給我的老婆做，我問(wèn)你可不可以？可不可以？完全可以，是不是？是不是？哎你說(shuō)你能不能，你說(shuō)你能不能，這個(gè)視同工資薪金，你說(shuō)給你老婆酒店的錢應(yīng)該是給你的，所以視同工資薪金，然后就瞎扯了，是不是？這就可以，為什么可以？因?yàn)榫频甑氖杖耄湍愕难邪l(fā)的收入是不一致的，能聽(tīng)懂嗎？
我們作為線上的錄制課程，我只能講到這里，具體大家自己去舉一反三，舉一反三，同性質(zhì)的不行，不同性質(zhì)的可以。當(dāng)然為了安全起見(jiàn)，注意，為了安全起見(jiàn)，咱們現(xiàn)在有一些稅務(wù)局可以認(rèn)可的，是什么？就是如果你想給公司開(kāi)票拿錢，對(duì)吧？你盡量不要，跟公司有什么，有雇傭合同關(guān)系，能聽(tīng)懂嗎？盡量不要有雇傭合同，相對(duì)來(lái)說(shuō)安全一點(diǎn)，相對(duì)來(lái)說(shuō)安全，這是給大家一些思路。