大家好，非常高興今天和大家分享 “企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與傳承之道”。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球已經(jīng)進(jìn)入了財(cái)富管理時(shí)代。在過往的學(xué)習(xí)中，我們學(xué)習(xí)了財(cái)富管理傳承的方法和路徑。今天，我們將從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的維度，來談財(cái)富管理傳承的相關(guān)問題。我是云大慧，是北京浩天律師事務(wù)所的合伙人，也是浩天家族財(cái)富管理傳承行業(yè)委員會(huì)的牽頭合伙人。
我們今天分享的內(nèi)容分為四個(gè)部分：第一個(gè)部分是企業(yè)經(jīng)營性常見的法律風(fēng)險(xiǎn)；第二部分是企業(yè)與家庭的風(fēng)險(xiǎn)牽連；第三部分是風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)富管理；第四部分是財(cái)富管理與傳承之道。
首先我們來看一下企業(yè)經(jīng)營性常見風(fēng)險(xiǎn)。首先我們來做一個(gè)自測，一個(gè)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。我們看一下下面的風(fēng)險(xiǎn)，是不是在您和您服務(wù)的企業(yè)里會(huì)經(jīng)常遇到：第一個(gè)是經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)；第二個(gè)是股權(quán)代持的風(fēng)險(xiǎn)；第三個(gè)是家庭企業(yè)財(cái)產(chǎn)混同的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)；第四個(gè)是對賭協(xié)議；第五個(gè)是對外擔(dān)保；第六個(gè)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
接下來我們從幾個(gè)實(shí)例，來看一下具體風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。首先我們來看一下經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大概常見的風(fēng)險(xiǎn)有五個(gè)類別：第一個(gè)類別，市場風(fēng)險(xiǎn)；第二個(gè)，重大責(zé)任事故風(fēng)險(xiǎn)；第三個(gè)，就是資金風(fēng)險(xiǎn)；第四個(gè)，是勞資糾紛風(fēng)險(xiǎn)；第五個(gè)，是產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。
我們來看幾個(gè)例子，首先我們看一個(gè)資金風(fēng)險(xiǎn)的案例，這個(gè)案例是來自大家都非常熟悉的匯源果汁。2008 年，可口可樂擬以每股 12.2 港元的價(jià)格，收購匯源果汁全部已經(jīng)發(fā)行的股份。匯源果汁為了配合和可口可樂的收購，就一邊舉債一邊擴(kuò)產(chǎn)，一邊裁撤營銷渠道。但是這項(xiàng)收購案，最后被商務(wù)部禁止了，可口可樂收購案成為了泡影，匯源果汁的股價(jià)也隨之腰斬，市場價(jià)值蒸發(fā)了 50 個(gè)億，從此匯源陷入了債務(wù)泥潭難以自拔。雖然匯源果汁在 2010 年一度扭虧為盈，但是 2011 年至 2016 年，匯源果汁的凈利潤連續(xù) 6 年為負(fù)值。一方面業(yè)績下滑導(dǎo)致，另一方面匯源果汁的債務(wù)危機(jī)遲遲無法得到解決。截止到 2017 年，匯源果汁的總負(fù)債已經(jīng)達(dá)到了 114 億元，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 50% 以上，那僅利息一項(xiàng)就高達(dá) 5 億。在這 114 億元負(fù)債中，83.5 億元是借款，司法風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，債務(wù)危機(jī)進(jìn)一步惡化，匯源果汁陷入了惡性循環(huán)。當(dāng)然后來匯源果汁做了破產(chǎn)申請，現(xiàn)在已經(jīng)重組基本完成。
我們接下來看第二個(gè)案例，第二個(gè)案例是市場與產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)案例來自于美國。2023 年，UC 巨頭 Avaya 以及所有的美國子公司第二次申請破產(chǎn)保護(hù)。那 Avaya 祖上是電話發(fā)明者貝爾，它是于 1877 年創(chuàng)立了美國的貝爾電話公司，之后貝爾電話公司成立了一家專門從事長途業(yè)務(wù)的子公司，這就是大名鼎鼎的 AT&T。那我們經(jīng)常去美國，特別是加州地帶，我們都經(jīng)常會(huì)收到這樣一個(gè)網(wǎng)絡(luò)信號(hào)，就是 AT&T。在過往的幾十年里，企業(yè)通信領(lǐng)域經(jīng)歷了三大顛覆性的變化：融合 IP 通信，從硬件到軟件，從產(chǎn)品到云交付服務(wù)。隨著 IP 的引入，語音通信系統(tǒng)不再需要公司購買昂貴的本地設(shè)備。隨著語音過渡到了數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，Avaya 不得不開始提供服務(wù)和軟件，這對 Avaya 的收入產(chǎn)生了巨大的影響。提供互聯(lián)網(wǎng)電話、無線數(shù)據(jù)通信和客戶關(guān)系軟件的 Avaya 誕生，更加依賴于硬件的時(shí)代。但是隨著企業(yè)從基于硬件的計(jì)算轉(zhuǎn)向了云計(jì)算，Avaya 已經(jīng)開始落后了。那從這個(gè)通信巨頭的一個(gè)變化，我們看出來產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)對一個(gè)企業(yè)發(fā)展的運(yùn)營，是一個(gè)非常大的風(fēng)險(xiǎn)。
我們接下來看第三個(gè)案例，第三個(gè)案例是產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與重大事故的風(fēng)險(xiǎn)，這里我和大家分享的是三鹿奶粉事件，我們非常熟悉。2008 年 9 月 8 號(hào)，甘肅岷縣的 14 名嬰兒同時(shí)患有腎結(jié)石的病癥，引發(fā)了外界的高度關(guān)注。甘肅全省共發(fā)現(xiàn)了 59 例腎結(jié)石患兒，部分患兒已經(jīng)發(fā)展為腎功能不全，同時(shí)已經(jīng)有一人死亡。這些嬰兒均食用了三鹿 18 元左右的一個(gè)奶粉。事件曝光后，那國家質(zhì)量監(jiān)督檢疫總局對全國嬰幼兒奶粉的三聚氰胺進(jìn)行了檢查，產(chǎn)品中檢測出了三聚氰胺。那三鹿乳業(yè)集團(tuán)因?yàn)槿鼓谭鄣娜矍璋肥录魂P(guān)閉。2009 年，石家莊中級人民法院以生產(chǎn)銷售偽劣產(chǎn)品，對相關(guān)責(zé)任人作出了判決，其中判決原三鹿集團(tuán)董事長田文華等人，判處了無期徒刑。這個(gè)案件我們可以看出，一個(gè)產(chǎn)品的重大責(zé)任事故，導(dǎo)致了這家企業(yè)瀕臨倒閉。
這是前面我們講了一個(gè)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，后面我們來看一下第三個(gè)部分，是股權(quán)代持、家庭企業(yè)財(cái)產(chǎn)混同的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。首先我們來看一下股東和股東的權(quán)利，我們在家族企業(yè)經(jīng)營過程中，我們往往對于家族企業(yè)的股東及其股東權(quán)利是漠視的。很多家族企業(yè)的實(shí)控人都以為家族企業(yè)就是我的，這里面忽略了法律對于股東及其股東權(quán)利的相關(guān)法律規(guī)定。
我們先來看一下，這幾種權(quán)利和這幾種概念是什么。首先我們看一下股東，根據(jù)公司法的規(guī)定，股東首先是要對公司履行出資義務(wù)，履行出資義務(wù)后，就依法享有了相應(yīng)的權(quán)利。這個(gè)股東可以是自然人，也可以是法人，也可以是法律規(guī)定的其他組織，這是股東的相關(guān)規(guī)定和股東的身份。
那我們來看一下股權(quán)，股權(quán)，顧名思義就是股東的權(quán)利。股權(quán)是一種綜合性的權(quán)利，它不僅包括了財(cái)產(chǎn)權(quán)利，同時(shí)也包括了知情權(quán)、決策權(quán)、選舉權(quán)、收益權(quán)，還有請求公司解散的權(quán)利。所以說股權(quán)不僅僅是一個(gè)財(cái)產(chǎn)權(quán)益，它還包含了其他的一些綜合性權(quán)利。
如果股東獲得了股權(quán)，如何來認(rèn)定股東資格，有這么三個(gè)方面：第一個(gè)方面是出資證明，你要有相應(yīng)的在公司出資的相關(guān)證明；第二個(gè)除了出資以外，股東需要把你的股東名稱置備于股東名冊；第三個(gè)就是要進(jìn)行工商登記，這是股東資格的確認(rèn)。
下面我們來看一下股權(quán)代持的效力，在實(shí)踐中股權(quán)代持的情形非常多，特別是在企業(yè)經(jīng)營的初期。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，許多企業(yè)都會(huì)注冊很多公司，那注冊公司多的時(shí)候，股東做起來就比較隨意了。有的家族企業(yè)把自己的親戚朋友作為股東，也有把自己的秘書司機(jī)作為股東，那這樣的情形下，就出現(xiàn)了非常多的股權(quán)代持的情形。
那么股權(quán)代持到底是否具有法律效力，我們來看一下法律是如何規(guī)定的，這個(gè)主要來自于最高法院的司法解釋，它是這樣規(guī)定的：有限責(zé)任公司的實(shí)際出資人，與名義出資人訂立合同，約定由實(shí)際出資人出資，并享有投資權(quán)益，以名義出資人為名義股東，實(shí)際出資人與名義股東對該合同效力發(fā)生爭議的，如無法律規(guī)定的其他情形，人民法院應(yīng)認(rèn)定該合同有效。
這是一個(gè)什么意思，這是一個(gè)對內(nèi)效力，換句話說，當(dāng)代持人，也就是說隱名股東和實(shí)際上的顯名股東簽署了一個(gè)代持協(xié)議的時(shí)候，只要不違反法律規(guī)定，法律是保護(hù)你們雙方之間的協(xié)議的，但是這個(gè)效力僅限于你們雙方之間，對于善意第三人并不發(fā)生法律效力。
我們來看一下隱名股東，那根據(jù)上面的規(guī)定，存在哪些法律風(fēng)險(xiǎn)，換句話說，你把你的股權(quán)找其他人代持，那你有哪些風(fēng)險(xiǎn)，我們來看第一個(gè)：第一個(gè)是股東身份轉(zhuǎn)正風(fēng)險(xiǎn)，也就是說當(dāng)你有一天，不想再讓他代持的時(shí)候，你是否能夠轉(zhuǎn)正是存在風(fēng)險(xiǎn)的；第二個(gè)是顯名股東惡意侵犯的風(fēng)險(xiǎn)；第三個(gè)是股權(quán)代持協(xié)議的效力風(fēng)險(xiǎn)；第四個(gè)知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)無法保障的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。那隱名股東大概有，歸類起來有這樣四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，我們來逐一看一下。
股東身份轉(zhuǎn)正的風(fēng)險(xiǎn)，股東代持協(xié)議被認(rèn)定有效，保護(hù)的是投資利益，變更工商登記并非必然獲得支持。例如有一種情形，代持人不配合你去做工商變更，那你在工商變更環(huán)節(jié)，還是存在一定的障礙，所以說股東身份轉(zhuǎn)正是有一定風(fēng)險(xiǎn)的。
第二個(gè)，顯名股東惡意侵犯的風(fēng)險(xiǎn)，隱名股東雖然與顯名股東私下定了協(xié)議，有過約定，但是有一種可能在實(shí)際操作當(dāng)中，會(huì)出現(xiàn)一個(gè)失控。比如在公司表決，對某個(gè)投資項(xiàng)目投票決策的時(shí)候，隱名股東要求的是投否定票，結(jié)果顯名股東投出了一個(gè)同意票，而這個(gè)決策一旦作出，無論對利益造成何種影響，實(shí)際都由隱名股東來承擔(dān)，而且承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)將不能獲得賠償，這將會(huì)嚴(yán)重侵犯了隱名股東的權(quán)益，這是顯名股東惡意侵犯的風(fēng)險(xiǎn)。
第三個(gè)是股權(quán)代持協(xié)議的一個(gè)效率風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的情形，股權(quán)代持的協(xié)議有些是有效的，有些是無效的。在代持協(xié)議簽訂到實(shí)施的整個(gè)過程中，如果稍有疏忽，就會(huì)出現(xiàn)無效的風(fēng)險(xiǎn)。在這里我給大家舉一個(gè)簡單的有可能形成無效的情形，比方說有一些經(jīng)營的資質(zhì)，是需要獲得批準(zhǔn)的，也就是說股東資格是需要有相關(guān)的規(guī)定，才能成為這樣的股東資格，當(dāng)你不具備的時(shí)候，你請一個(gè)具備條件的人來承擔(dān)，這時(shí)候就有可能形成代持合同的無效，因?yàn)檫@時(shí)候你觸及了另外一個(gè)法律的規(guī)定，就是你規(guī)避法律的禁止性規(guī)定，那這個(gè)是法律不允許的，這是股權(quán)代持效力的風(fēng)險(xiǎn)。
第四種我們來看一下，知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)無法保障的風(fēng)險(xiǎn)，那隱名股東在不直接參與公司經(jīng)營的情形下，導(dǎo)致顯名股東可以通過隱瞞、欺騙等手段，獲得某些不正當(dāng)利益，進(jìn)而損害了隱名股東的權(quán)益，那這種情形在實(shí)踐中有存在的，當(dāng)然也有隱名股東是實(shí)際參與的，那這項(xiàng)權(quán)利還可以得到控制，如果你沒有實(shí)際參與，這項(xiàng)權(quán)利就非常容易得不到保障。
我們來看一下下一個(gè)問題，第三個(gè)方面，第三個(gè)是財(cái)務(wù)或者財(cái)產(chǎn)混同，導(dǎo)致公司人格否認(rèn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。這一部分在此之前，許多企業(yè)存在一個(gè)非常大的認(rèn)知誤區(qū)，都以為有限責(zé)任公司我就會(huì)承擔(dān)有限責(zé)任，第二個(gè)就是法律規(guī)定我又不是顯名，或者是這個(gè)公司是按照法律規(guī)定，應(yīng)該承擔(dān)有限責(zé)任，同時(shí)股東承擔(dān)責(zé)任就該股東承擔(dān)責(zé)任。其實(shí)在背后，更深層的一個(gè)法律制度，叫做公司法人人格否定的一個(gè)法律制度，這個(gè)制度我們來看一下相關(guān)的一個(gè)出處，這里面有一個(gè)規(guī)范性文件，是最高人民法院的第九次民商事審判會(huì)議紀(jì)要，我們把它簡稱九民會(huì)議紀(jì)要。
或者財(cái)產(chǎn)混同的情形，具體如下：認(rèn)定公司人格與股東人格是否存在混同，最根本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是公司是否具有獨(dú)立意志和獨(dú)立利益，最主要的表現(xiàn)是公司的財(cái)務(wù)或者財(cái)產(chǎn)與股東的財(cái)務(wù)或者財(cái)產(chǎn)是否混同，公司的財(cái)產(chǎn)是否獨(dú)立。
那在許多民營企業(yè)當(dāng)中，很多股東認(rèn)為這就是我家的企業(yè)，這個(gè)財(cái)產(chǎn)也是我的，所以會(huì)把自己的財(cái)產(chǎn)和公司的財(cái)產(chǎn)混同。我們來看一下，這種混同的情形有這么幾個(gè)方面：第一個(gè)方面是股東隨意無償調(diào)撥公司資金或者財(cái)產(chǎn)，不做財(cái)務(wù)記載的，這是一種情形；第二種情形，是股東用公司的資金，償還股東個(gè)人的債務(wù)，或者調(diào)撥資金到關(guān)聯(lián)公司不做財(cái)務(wù)記載；第三個(gè)是公司賬簿與股東賬簿不分；第四個(gè)是股東自身收益與公司盈利不加區(qū)分，致使雙方利益不清；第五個(gè)是公司的財(cái)產(chǎn)記載于股東名冊，由股東占有使用。
我們來看一下這五種情形，對比一下我們的企業(yè)，和我們服務(wù)的企業(yè)，是不是經(jīng)常會(huì)遇到，特別是在起初經(jīng)營不規(guī)范的時(shí)候，這樣的情形比比皆是。出現(xiàn)這樣的情形，會(huì)導(dǎo)致什么樣的后果，會(huì)導(dǎo)致你的法人人格會(huì)被否定，我們在法律上也把它叫做刺破法人面紗，要求你實(shí)控人承擔(dān)無限連帶責(zé)任，這是一個(gè)法律的規(guī)則，所以我們要了解到，這是一個(gè)重大的風(fēng)險(xiǎn)。
我們再來看一下下一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)叫對外擔(dān)保，我把它又加了一條叫做表外或有債務(wù)。我們其實(shí)經(jīng)常會(huì)遇到這樣一個(gè)情形，就是家庭成員為家族企業(yè)提供擔(dān)保。在起初企業(yè)初創(chuàng)的時(shí)候，為了經(jīng)營發(fā)展，我們會(huì)不遺余力，所以需要什么我們就提供什么，家庭成員經(jīng)常會(huì)為企業(yè)提供擔(dān)保，這種擔(dān)保可能法律后果是承擔(dān)無限連帶責(zé)任。同時(shí)當(dāng)我們?nèi)タ催@個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的時(shí)候，我們經(jīng)常會(huì)看它的財(cái)務(wù)報(bào)表，或者是我們在收購別的企業(yè)的時(shí)候，我們的一個(gè)依據(jù)可能是也是看財(cái)務(wù)報(bào)表。其實(shí)我們對外擔(dān)保，經(jīng)常并不在財(cái)務(wù)賬冊上有顯示，所以我們把它叫做表外債務(wù)，這個(gè)債務(wù)有時(shí)候是非常之大，它有可能嚴(yán)重地影響到了企業(yè)的一個(gè)財(cái)務(wù)狀況。
我們來看一個(gè)案例，這個(gè)案例是非常有名的，這個(gè)案例是來自于小馬奔騰。小馬奔騰案，如果認(rèn)定債務(wù)為李明和金燕夫妻共同債務(wù)，需要由繼承李明 100 多萬遺產(chǎn)和合計(jì) 8% 小馬奔騰股權(quán)的金燕，將在 2 億元范圍里承擔(dān)一個(gè)連帶責(zé)任。所以小馬奔騰的案子大家比較熟悉，這就是一個(gè)典型的雙方互相提供擔(dān)保，就是為企業(yè)提供擔(dān)保，會(huì)產(chǎn)生的連帶責(zé)任的典型案例。
第五個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，近些年來我們的企業(yè)已經(jīng)非常關(guān)注稅務(wù)這一塊了。稅務(wù)無大事，除了生死，大概企業(yè)經(jīng)營就是稅務(wù)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)了。我們常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了這么幾種：一種是偷稅漏稅；第二個(gè)是虛開增值稅；第三個(gè)是因股權(quán)轉(zhuǎn)讓和分紅，稅務(wù)成本降低下，不當(dāng)處理導(dǎo)致的行政責(zé)任和財(cái)產(chǎn)損失。
近年來我在實(shí)務(wù)中，處理了比較多的家族企業(yè)架構(gòu)的一個(gè)調(diào)整，那在這個(gè)過程中，我們經(jīng)常會(huì)對原有架構(gòu)做一定的調(diào)整，在調(diào)整過程中，就會(huì)涉及一個(gè)稅務(wù)問題。經(jīng)常會(huì)聽到企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員，或者企業(yè)的一些具體管理人員，為了節(jié)約稅務(wù)成本，會(huì)提出一些不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞剑沁@種不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞剑瑫?huì)給企業(yè)帶來非常大的一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
我們來分別看一下，我們首先來看一下偷稅漏稅，很多人認(rèn)為我不會(huì)偷稅漏稅，但是仔細(xì)問起來，他又弄不清楚什么是偷稅漏稅。我們先來看一下，偷稅漏稅的一個(gè)法律依據(jù)，《刑法》第二百零一條這樣規(guī)定的：納稅人采取欺騙隱瞞手段，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大，并且占應(yīng)稅額 10% 以上，這是構(gòu)成一個(gè)刑罰的，除了有刑事處罰以外，還有一個(gè)并處罰金。
我們來看一下，我們經(jīng)常見到的陰陽合同，陰陽合同是股權(quán)轉(zhuǎn)讓被定性為偷稅漏稅，并追繳滯納金的一個(gè)典型情形，那也是常見的，不光是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其實(shí)在一些房屋買賣，設(shè)備買賣過程中，也會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)一些陰陽合同。
我們來看這個(gè)案例，2020 年，某個(gè)省的稅務(wù)稽查局向王某、李某送達(dá)了一個(gè)稅務(wù)處理處罰決定。這個(gè)決定是這樣認(rèn)定的：2017 年 8 月，王某等 7 個(gè)人分別與李某簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，這個(gè)協(xié)議是陰合同，轉(zhuǎn)讓其各自持有的 A 公司的股權(quán)，其中王某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款是 5190 萬元。為了降低稅負(fù)，王某與李某在工商機(jī)關(guān)變更登記時(shí)，另外簽訂了一份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，我們把它稱為陽合同，約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款與股權(quán)注冊認(rèn)繳資金額為 840 萬元。你看，前面實(shí)際上是 5190 萬，簽訂的卻是 840 萬。2017 年 9 月的時(shí)候，王某與李某依據(jù)合同在工商局辦理了一個(gè)工商變更登記。那稅務(wù)局稽查認(rèn)為，王某的行為屬于納稅人偽造記賬憑證，不列、少列收入，不繳納應(yīng)稅款，構(gòu)成了一個(gè)偷稅，決定對王某追繳稅款并加收滯納金；李某的行為屬于扣繳義務(wù)人應(yīng)該扣而沒有扣，應(yīng)收而不收的稅款，決定對李某處以未交稅款一倍的罰金。像這種陰陽合同的情形，很多人認(rèn)為是正常的，我就是為了節(jié)約點(diǎn)稅款，殊不知其實(shí)你已經(jīng)觸犯了一個(gè)法律的紅線，這是偷稅漏稅。
我們接下來看一下虛開增值稅發(fā)票。其實(shí)虛開增值稅發(fā)票是非常嚴(yán)重的一個(gè)刑事犯罪，但在實(shí)踐中，會(huì)經(jīng)常被一些企業(yè)忽略了這樣一個(gè)行為。我們看一下法律規(guī)定，《刑法》二百零五條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票，或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。這個(gè)犯罪有可能是單位犯罪，也可能是個(gè)人犯罪。
我們來看一個(gè)案例，2021 年國家稅務(wù)總局曝光了八起虛開的典型案例，其中浙江查處的利用疫情期間的稅收優(yōu)惠政策虛開發(fā)票的案件，這個(gè)案件就來自于杭州稅務(wù)局的稽查。2020 年 5 月，杭州稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)全面掃描申報(bào)疫情防控稅收優(yōu)惠政策企業(yè)及其相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)了某商貿(mào)公司存在著重大虛開的一些疑點(diǎn)。經(jīng)過進(jìn)一步地分析監(jiān)測，最終鎖定了關(guān)聯(lián)企業(yè) 62 戶，其中李某控制的 21 戶企業(yè)主要負(fù)責(zé)成立公司以后虛開發(fā)票，胡某控制的 41 戶企業(yè)主要負(fù)責(zé)非法出售營業(yè)執(zhí)照和開票資格。杭州的警稅開展集中的收網(wǎng)行動(dòng)，抓獲了 18 個(gè)嫌疑人，涉稅金額達(dá)到 2.5 億。這是一個(gè)虛開的案例。
我們來看一下第二個(gè)虛開案例，這個(gè)是 2015 年到 2016 年，淮南的一個(gè)服裝公司和淮南的一個(gè)紡織公司，以及無錫的紡織公司、蘇州的紡織公司，它們在沒有真實(shí)貨物往來的情況下，購買取得了上述三家的增值稅專用發(fā)票 21 張。2017 年到 2018 年，淮南的服裝公司在與另外一家服裝公司在沒有真實(shí)貨物的情況下，也是虛開了 9 份，這個(gè)稅額也比較大。檢察院后來因?yàn)樗麄冏防U了滯納金，追繳了稅款，所以從輕做了一個(gè)處罰。所以在每年報(bào)稅或者是應(yīng)稅的時(shí)候，為了做大成本，經(jīng)常有非常多的財(cái)務(wù)人員或者實(shí)控人員鋌而走險(xiǎn)，這個(gè)險(xiǎn)不是一般的民事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，而是比較嚴(yán)重的刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
我們來看一下，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。接下來我們看一下刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)非常之多，我這里只選了一個(gè)給大家做例子來講一下。這個(gè)例子，或者這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是職務(wù)侵占。職務(wù)侵占，也是在民營企業(yè)中經(jīng)常會(huì)被忽略的一種刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。2006 年 1 月至 2007 年 1 月，林壁境利用擔(dān)任東美紙業(yè)公司總經(jīng)理一職的時(shí)候，多次以借款的名義取得了這個(gè)紙業(yè)公司的款項(xiàng)。他用什么方式呢？以現(xiàn)金支出證明入賬的方式平了賬，一共騙取了，或者說一共從這個(gè)公司拿走了 200 多萬元。用騙取的款項(xiàng)以投資的形式，通過了臺(tái)灣一家公司，在 2016 年到 2017 年期間，匯入了東美紙業(yè)公司。因此，他又把這筆錢當(dāng)成了一個(gè)股權(quán)投資款，就是彤采公司成了東美紙業(yè)的股東，占了一個(gè)股份，而且做了工商變更登記。后來工商局就發(fā)現(xiàn)了，林壁境是通過非法手段騙取的登記，所以就在 2007 年撤銷了這個(gè)工商登記。而且紙業(yè)公司還有一部車，也被林壁境占為個(gè)人所有。后來法院是這么判的：林壁境利用職務(wù)的便利，將單位的財(cái)物非法占為己有，判處了 10 年有期徒刑。我們經(jīng)常在管理過程中，特別是民營企業(yè)，就非常地忽略和輕視這個(gè)問題，就以為我把這錢拿走用一用，我將來還回來，其實(shí)殊不知，你已經(jīng)觸犯了一個(gè)法律上的罪名。
我們再看一下，其實(shí)這 200 多萬加一輛價(jià)值不算特別高的小汽車，這樣一個(gè)數(shù)額后來判的是 10 年徒刑。這里邊我們來看一下應(yīng)該關(guān)注的一個(gè)法律依據(jù)，這里邊這法律依據(jù)是：公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位的財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大，那這個(gè)就構(gòu)成了職務(wù)侵占罪。所以在我們企業(yè)經(jīng)營過程中，無論是企業(yè)主，還是我們的高級管理人員，都要有一根這樣的警戒線，不要去碰觸刑事責(zé)任這條紅線。這是我們剛剛講的企業(yè)常見的一些風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和一些常見的法律風(fēng)險(xiǎn)。